CIT-6R (6) Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP

Szacowany czas czytania: 5-6 minut

Kluczowe wnioski:

• Deklaracja CIT-6R służy do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych pobranego przez płatnika.
• Obowiązek jej złożenia mają płatnicy, którzy dokonują wypłat objętych tym podatkiem na rzecz polskich rezydentów podatkowych (mających siedzibę lub zarząd w Polsce).
• Deklaracja dotyczy dochodów takich jak dywidendy, odsetki, należności licencyjne oraz wynagrodzenia za niektóre usługi niematerialne.
• Termin złożenia CIT-6R to do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym płatnika.
• Złożenie deklaracji po terminie może skutkować grzywną i innymi konsekwencjami karnoskarbowymi.
• Deklarację składa się głównie w formie elektronicznej przez system e-Deklaracje.

Spis treści:

1. Kto ma obowiązek złożyć deklarację CIT-6R?
2. Przykłady dochodów objętych zryczałtowanym podatkiem CIT
3. Jaki jest termin złożenia deklaracji CIT-6R?
   1. Konsekwencje niezłożenia deklaracji w terminie
4. Jak prawidłowo złożyć deklarację CIT-6R?
   1. Wymagane metody uwierzytelnienia
5. Kluczowe informacje wykazywane w deklaracji
   1. Kiedy należy dołączyć załączniki do CIT-6R?
6. Czym różni się CIT-6R od CIT-6AR?
   1. Jaka jest relacja między CIT-6R a rocznym zeznaniem CIT-8?
7. FAQ - Najczęściej Zadawane Pytania

Deklaracja CIT-6R to formularz, za pomocą którego rozlicza się zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych. Składają go podmioty, które działają jako płatnicy tego podatku. Dokument ten odnosi się do dochodów lub przychodów uzyskanych przez podatników mających siedzibę lub zarząd w Polsce. Wypełniając CIT-6R, płatnik informuje fiskusa o kwocie podatku, jaką pobrał i odprowadził od konkretnych płatności dokonanych na rzecz innych polskich rezydentów podatkowych.

Podstawą prawną do składania CIT-6R są przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które pozwalają urzędom skarbowym kontrolować, czy podatek u źródła w obrocie krajowym jest pobierany i odprowadzany prawidłowo.

Kto ma obowiązek złożyć deklarację CIT-6R?

Obowiązek ten spoczywa na płatnikach zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych. Chodzi o podmioty, które wypłacają określone należności innym firmom (osobom prawnym) z siedzibą lub zarządem w Polsce i zgodnie z przepisami muszą od tych wypłat pobrać podatek u źródła. Najczęściej płatnikami zobowiązanymi do złożenia CIT-6R są polskie osoby prawne, jednostki organizacyjne bez osobowości prawnej (np. spółki komandytowe czy jawne, jeśli są podatnikami CIT) oraz inne podmioty dokonujące wypłat objętych zryczałtowanym podatkiem. Mogą to być na przykład spółki kapitałowe wypłacające dywidendy, odsetki od pożyczek czy opłaty licencyjne na rzecz innych krajowych firm. Kluczowe jest, że deklaracja CIT-6R dotyczy dochodów (przychodów) osiąganych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy są polskimi rezydentami podatkowymi (mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej). Płatnik pobiera podatek właśnie od tych polskich rezydentów i wykazuje go w tej deklaracji.

Przykłady dochodów objętych zryczałtowanym podatkiem CIT

W deklaracji CIT-6R płatnik musi wykazać kwoty pobranego zryczałtowanego podatku od konkretnych rodzajów dochodów (przychodów) wypłacanych polskim rezydentom podatkowym – ich katalog określa ustawa o CIT. Zazwyczaj chodzi o płatności, od których w relacjach krajowych pobiera się tak zwany podatek u źródła. Do najczęstszych należą:

• dywidendy i inne przychody związane z udziałem w zyskach osób prawnych,
• odsetki od pożyczek, kredytów czy innych zobowiązań (choć są pewne wyjątki),
• należności licencyjne za korzystanie lub prawo do korzystania z praw autorskich, własności przemysłowej (np. znaków towarowych, patentów) czy know-how,
• wynagrodzenia za niektóre usługi niematerialne, jak doradztwo, usługi księgowe, badanie rynku, usługi prawne, reklamowe, zarządzanie i kontrola, przetwarzanie danych, rekrutacja, a także gwarancje i poręczenia.

Pełną listę dochodów, od których trzeba pobrać podatek i wykazać go w CIT-6R, znajdziemy bezpośrednio w ustawie o CIT.

Jaki jest termin złożenia deklaracji CIT-6R?

Płatnicy muszą złożyć deklarację CIT-6R do odpowiedniego urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek pobrania podatku. Decydujący jest tu rok podatkowy płatnika. Dla większości firm, których rok podatkowy to rok kalendarzowy, termin na złożenie deklaracji za 2024 rok mija 31 stycznia 2025 roku.

Konsekwencje niezłożenia deklaracji w terminie

Spóźnienie się ze złożeniem CIT-6R może mieć dla płatnika dotkliwe konsekwencje. Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, takie zaniechanie może być potraktowane jako wykroczenie lub nawet przestępstwo skarbowe, co grozi nałożeniem grzywny. Co więcej, opóźnienie może przyciągnąć uwagę urzędu skarbowego i sprowokować czynności sprawdzające lub kontrolę podatkową. Warto też pamiętać, że płatnik odpowiada za podatek, którego nie pobrał, lub który pobrał, ale nie wpłacił.

Jak prawidłowo złożyć deklarację CIT-6R?

Aby poprawnie złożyć CIT-6R, trzeba pamiętać o kilku zasadach. Ważne jest użycie aktualnego wzoru formularza i wysłanie go do właściwego urzędu skarbowego na czas. Obecnie standardem, a w większości sytuacji wymogiem, jest forma elektroniczna. Deklarację CIT-6R składa się więc głównie w formie elektronicznej przez system e-Deklaracje, który udostępnia Ministerstwo Finansów. To typowy sposób komunikacji firm i płatników z administracją skarbową. Wersja papierowa jest dopuszczalna tylko w wyjątkowych, ściśle określonych prawem sytuacjach.

Wymagane metody uwierzytelnienia

Elektroniczna deklaracja CIT-6R musi być podpisana jedną z akceptowanych metod uwierzytelnienia, aby była ważna. Najczęściej używa się:

• kwalifikowanego podpisu elektronicznego, który ma moc prawną równą podpisowi odręcznemu,
• Profilu Zaufanego, pozwalającego potwierdzić tożsamość w serwisach administracji publicznej,
• innych metod akceptowanych przez system e-Deklaracje, na przykład danych autoryzujących (dla niektórych formularzy i podmiotów) czy e-dowodu.

Wybór konkretnej metody zależy od możliwości technicznych oraz statusu osoby, która podpisuje deklarację w imieniu płatnika.

Kluczowe informacje wykazywane w deklaracji

Formularz CIT-6R to ustrukturyzowany dokument, w którym trzeba podać konkretne informacje o płatniku i pobranym podatku. Prawidłowe wypełnienie wszystkich pól jest niezbędne do poprawnego rozliczenia. W deklaracji CIT-6R płatnik musi podać przede wszystkim:

• dane identyfikacyjne płatnika (nazwę, adres, NIP),
• okres (rok podatkowy), którego dotyczy deklaracja,
• wskazanie właściwego urzędu skarbowego,
• sumaryczną kwotę pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w danym roku podatkowym,
• szczegółowe dane o rodzajach dochodów (przychodów), od których pobrano podatek, oraz o zastosowanych stawkach (często z podziałem na miesiące lub kwartały),
• podpis osoby upoważnionej do reprezentowania płatnika.

Kiedy należy dołączyć załączniki do CIT-6R?

Formularz CIT-6R jest deklaracją zbiorczą. Czasami, ze względu na specyfikę pobieranego podatku lub szczegółowe przepisy, może pojawić się potrzeba dołączenia dodatkowych informacji czy załączników. Jednak sam formularz CIT-6R często wystarcza do kompletnego rozliczenia podatku pobranego od polskich rezydentów. Konieczność dołączania załączników jest tu rzadsza niż na przykład przy deklaracjach IFT, dotyczących podatku u źródła od nierezydentów.

Czym różni się CIT-6R od CIT-6AR?

Deklaracja CIT-6R jest częścią systemu raportowania podatku dochodowego od osób prawnych. Istnieją też inne formularze CIT dotyczące podobnych kwestii, ale służące innym celom. Podstawowa różnica między CIT-6R a CIT-6AR dotyczy rodzaju dochodów. CIT-6R obejmuje zryczałtowany podatek pobierany od różnych typów dochodów (jak odsetki, licencje, usługi niematerialne, dywidendy) wypłacanych polskim rezydentom. Z kolei CIT-6AR to formularz przeznaczony specjalnie dla podatku od dochodów z udziału w zyskach osób prawnych (głównie dywidend) wypłacanych polskim rezydentom. W praktyce, jeśli płatnik pobierał podatek tylko od dywidend, może złożyć CIT-6AR zamiast CIT-6R (warto jednak zawsze sprawdzić aktualne przepisy i objaśnienia).

Jaka jest relacja między CIT-6R a rocznym zeznaniem CIT-8?

Deklarację CIT-6R składa płatnik podatku – dotyczy ona podatku, który pobrał od płatności na rzecz innych podmiotów. Natomiast roczne zeznanie CIT-8 składa sam podatnik (odbiorca płatności lub płatnik rozliczający własne dochody). Służy ono do rozliczenia wszystkich jego dochodów i należnego podatku za dany rok. Informacje z CIT-6R (czyli kwota pobranego podatku) mogą być istotne dla podatnika (odbiorcy płatności), gdy wypełnia on swoje zeznanie CIT-8, ponieważ może tam uwzględnić podatek pobrany przez płatnika.

FAQ - Najczęściej Zadawane Pytania

Kto jest zobowiązany do składania CIT-6R?

Obowiązek ten spoczywa na płatnikach, czyli podmiotach wypłacających określone należności (np. dywidendy, odsetki, licencje) polskim rezydentom podatkowym, od których muszą pobrać zryczałtowany podatek dochodowy.

Jakie dochody są objęte deklaracją CIT-6R?

Deklaracja dotyczy zryczałtowanego podatku pobranego od dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów, takich jak dywidendy, odsetki, należności licencyjne oraz wynagrodzenia za niektóre usługi niematerialne, szczegółowo wymienione w ustawie o CIT.

Do kiedy należy złożyć CIT-6R?

Deklarację CIT-6R składa się do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym płatnika, w którym powstał obowiązek pobrania podatku.

Jakie są konsekwencje niezłożenia CIT-6R w terminie?

Niezłożenie deklaracji w terminie może zostać potraktowane jako wykroczenie lub przestępstwo skarbowe, co grozi nałożeniem grzywny zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym.

W jakiej formie składa się CIT-6R?

Deklarację CIT-6R składa się głównie w formie elektronicznej za pomocą systemu e-Deklaracje, choć w ściśle określonych przypadkach prawo dopuszcza formę papierową.

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 14 listopada 2019 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2019 poz. 2337)

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.