e-Sprawozdanie finansowe JPK_SF – jednostka inna (załącznik nr 1). Wzór do pobrania online. Wzór do pobrania online

Czym jest e-sprawozdanie finansowe JPK_SF dla jednostek innych?

E-sprawozdanie finansowe JPK_SF jest dokumentem elektronicznym zawierającym podstawowe informacje o rocznej działalności przedsiębiorstwa sporządzonym w ustrukturyzowanym formacie XML. Jednostki, które nie mają prawa do zastosowania uproszczonej formy sprawozdania, sporządzają je zgodnie z Załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości, z kwotami wyrażonymi w złotych.

Aktualnie obowiązuje wersja v.1-3 struktury logicznej JPK_SF, stosowana do sprawozdań finansowych za lata obrotowe rozpoczęte 1 stycznia 2024 r. lub później. Poprzednia wersja v.1-2 obowiązuje dla sprawozdań za wcześniejsze okresy (od 1 września 2019 r.). W porównaniu z wersją v.1-2 zmiany struktury w v.1-3 dotyczą głównie wybranych elementów rachunku zysków i strat.

Do czego służy e-sprawozdanie finansowe dla jednostek innych?

Formularz e-sprawozdania finansowego służy do przygotowania i wysyłki elektronicznego sprawozdania finansowego jednostki innej, z kwotami wyrażonymi w złotych. Dokument przesyła się do KRS (Repozytorium Dokumentów Finansowych) lub do Szefa KAS.

E-sprawozdanie jednostki innej składa się z 8 elementów (w tym 4 opcjonalnych):

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego: Informacje ogólne o jednostce, przyjęte zasady rachunkowości oraz dodatkowe informacje i objaśnienia – w złotych.

Bilans jednostki innej: Zestawienie aktywów i pasywów na koniec roku obrotowego – w złotych.

Rachunek Zysków i Strat (wariant porównawczy): Zestawienie przychodów i kosztów według rodzaju – w złotych.

Rachunek Zysków i Strat (wariant kalkulacyjny): Alternatywny układ RZiS według funkcji – w złotych.

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym (opcjonalnie): Zmiany w strukturze kapitałów własnych w ciągu roku – załącznik niewymagany.

Rachunek przepływów pieniężnych – metoda bezpośrednia (opcjonalnie): Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej – załącznik niewymagany.

Rachunek przepływów pieniężnych – metoda pośrednia (opcjonalnie): Alternatywna metoda prezentacji przepływów – załącznik niewymagany.

Nota podatkowa (opcjonalnie): Informacja dodatkowa o podatku dochodowym – załącznik niewymagany.

Kto jest zobowiązany do sporządzenia e-sprawozdania dla jednostek innych?

Do sporządzania sprawozdań finansowych zobowiązane są firmy prowadzące księgi rachunkowe – zarówno obowiązkowo, jak i dobrowolnie. E-sprawozdanie zgodnie z Załącznikiem nr 1 sporządzają jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, które nie mają prawa do sporządzania sprawozdań uproszczonych.

Które jednostki sporządzają sprawozdanie wg załącznika nr 1?

Jednostki inne to podmioty, które nie spełniają kryteriów żadnej z 3 uproszczonych kategorii:

NIE jednostka mikro: Przekroczyły progi załącznika nr 4 (2 mln zł aktywa / 4 mln zł przychody / 10 osób zatrudnienie).

NIE jednostka mała: Przekroczyły progi załącznika nr 5 (33 mln zł aktywa / 66 mln zł przychody / 50 osób zatrudnienie).

NIE jednostka OPP: Nie są organizacją pożytku publicznego sporządzającą sprawozdanie wg załącznika nr 6.

Kto musi sporządzać e-sprawozdania?

Firmy z obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych: Spółki z o.o., akcyjne, komandytowe i inne podmioty wpisane do KRS.

Firmy dobrowolnie prowadzące księgi rachunkowe: Podmioty, które pomimo braku ustawowego obowiązku zdecydowały się na pełną księgowość.

Termin złożenia e-sprawozdania JPK_SF – do kiedy i jakie są konsekwencje?

Termin złożenia e-sprawozdania finansowego zależy od rodzaju podatnika. Sporządzenie sprawozdania za rok obrotowy 2025 musi nastąpić do 31 marca 2026 r. (sektor prywatny), zatwierdzenie do 30 czerwca 2026 r., a złożenie w KRS – w ciągu 15 dni od zatwierdzenia.

Terminy składania e-sprawozdań (tabela 3 grup podatników)

Jak przygotować e-sprawozdanie JPK_SF? (Narzędzia i platformy)

E-sprawozdanie finansowe sporządza się w formacie XML (struktura JPK_SF) i przesyła elektronicznie.

Aplikacja e-Sprawozdania Finansowe (Ministerstwo Finansów): Bezpłatna aplikacja do sporządzenia i wysłania e-sprawozdania do Szefa KAS.

Repozytorium Dokumentów Finansowych (RDF) eKRS: System Ministerstwa Sprawiedliwości do złożenia sprawozdania w KRS.

Programy komercyjne (fillup, Optima, Symfonia): Generowanie pliku XML JPK_SF, e-podpisywanie i wysyłka do eKRS/KAS.

Jakie dane należy przygotować do sporządzenia e-sprawozdania?

Do sporządzenia e-sprawozdania finansowego jednostki innej należy przygotować pełne dane księgowe za cały rok obrotowy.

Bilans: Pełne zestawienie aktywów i pasywów na koniec roku obrotowego (załącznik nr 1).

Rachunek Zysków i Strat: Pełne przychody i koszty – wariant porównawczy lub kalkulacyjny.

Wprowadzenie: Dane identyfikacyjne, polityka rachunkowości, dodatkowe informacje i objaśnienia.

Zestawienie zmian w kapitale własnym (opcjonalnie): Zmiany w strukturze kapitałów w ciągu roku.

Rachunek przepływów pieniężnych (opcjonalnie): Metoda bezpośrednia lub pośrednia.

Nota podatkowa (opcjonalnie): Informacja o podatku dochodowym.

Dane do podpisu: Podpis kwalifikowany, Profil Zaufany (ePUAP) lub podpis osobisty.

Dokumenty dodatkowe: Sprawozdanie z badania (jeśli podlegało), uchwała o zatwierdzeniu, sprawozdanie z działalności.

Gdzie i jak złożyć e-sprawozdanie JPK_SF?

E-sprawozdanie składa się wyłącznie elektronicznie. Miejsce złożenia zależy od rodzaju podatnika.

Do KRS (Repozytorium Dokumentów Finansowych): Jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS, które nie sporządzają sprawozdań zgodnie z MSR. Wysyłka przez system teleinformatyczny udostępniony przez Ministra Sprawiedliwości.

Do Szefa KAS (podatnicy PIT): Podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe. Wysyłka poprzez interfejs webAPI lub bezpłatną aplikację przygotowaną przez Ministerstwo Finansów.

Do Szefa KAS (podatnicy CIT bez KRS): Podatnicy CIT niewpisani do rejestru przedsiębiorców KRS. Wysyłka poprzez interfejs webAPI lub aplikację MF.

Jak sporządzić e-sprawozdanie finansowe w 7 krokach?

Aby sporządzić e-sprawozdanie finansowe jednostki innej w 7 krokach:

Krok 1: Zamknij księgi rachunkowe. Dokonaj inwentaryzacji, uzgodnij salda, przygotuj zestawienie obrotów i sald.

Krok 2: Sporządź bilans. Pełne zestawienie aktywów i pasywów zgodnie z załącznikiem nr 1. Dla spółek na CIT estońskim – dodaj wymagane pozycje uszczegóławiające w Kapitale własnym.

Krok 3: Sporządź Rachunek Zysków i Strat. Wybierz wariant (porównawczy lub kalkulacyjny). Wypełnij przychody, koszty, wynik finansowy.

Krok 4: Wypełnij Wprowadzenie. Opisz politykę rachunkowości, dane identyfikacyjne, dodatkowe informacje i objaśnienia.

Krok 5: Wygeneruj plik XML JPK_SF. Wybierz schemę: v.1-3 (dla lat od 2024 r.) lub v.1-2 (wcześniejsze lata). Opcjonalnie dołącz: Zestawienie zmian w kapitale, Rachunek przepływów, Notę podatkową.

Krok 6: Podpisz elektronicznie. Podpis kwalifikowany, Profil Zaufany lub podpis osobisty. Podpisuje każdy członek organu lub co najmniej jeden + oświadczenia.

Krok 7: Wyślij do KRS lub KAS. W ciągu 15 dni od zatwierdzenia (KRS) lub w terminie zeznania (PIT).

Checklista przed złożeniem e-sprawozdania – co sprawdzić?

Przed złożeniem e-sprawozdania należy sprawdzić 8 kluczowych elementów.

1. Zweryfikuj poprawność bilansu – suma aktywów = suma pasywów.

2. Sprawdź zgodność danych RZiS z księgami rachunkowymi.

3. Upewnij się, że użyto właściwej wersji schemy: v.1-3 (od 2024 r.) lub v.1-2.

4. Dla spółek na CIT estońskim – sprawdź dodatkowe pozycje uszczegóławiające w Kapitale własnym.

5. Dołącz wymagane załączniki (uchwała, sprawozdanie z badania, sprawozdanie z działalności).

6. Zbierz podpisy elektroniczne wszystkich wymaganych osób (lub oświadczenia).

7. Sprawdź poprawność pliku XML – walidacja techniczna przed wysłaniem.

8. Złóż w terminie: 15 dni od zatwierdzenia (KRS) lub w terminie zeznania (PIT).

Jak uniknąć błędów w e-sprawozdaniu finansowym?

Aby uniknąć błędów, jednostka musi stosować właściwą wersję schemy, weryfikować dane i dotrzymywać terminów.

Tabela najczęstszych błędów w e-sprawozdaniu finansowym

Rozwiązywanie 4 głównych problemów z e-sprawozdaniem

Błąd walidacji pliku XML: Sprawdź poprawność techniczną – brak wymaganych pól, zły format kwot, niewłaściwa schema.

Niezatwierdzenie w terminie 6 miesięcy: Złóż sprawozdanie niezatwierdzone w 15 dni po upływie 6 mies. Po zatwierdzeniu złóż ponownie.

Odmowa podpisu przez członka organu: Sporządź pisemne uzasadnienie odmowy i dołącz do sprawozdania.

Import z v.1-2 do v.1-3: Użyj automatycznej konwersji w programie (np. fillup).

Dostosowanie e-sprawozdania dla spółek na CIT estońskim

Spółki rozliczające się na CIT estońskim muszą w załączniku Bilans, w tabeli dodatkowych pozycji uszczegóławiających, dodać dodatkowe pozycje w części Pasywów – w Kapitale (funduszu) własnym.

I) Rok poprzedzający pierwszy rok opodatkowania ryczałtem (4 pozycje)

W roku podatkowym poprzedzającym pierwszy rok opodatkowania ryczałtem (od roku dokonania wyodrębnienia do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat) należy dodać 4 pozycje uszczegóławiające:

A.II Kapitał (fundusz zapasowy) w tym: Pozycja: „kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem”.

A.IV Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: Pozycja: „kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem”.

A.V Zysk (strata) z lat ubiegłych: Dwie pozycje: „kwota niepodzielonych zysków w latach przed opodatkowaniem ryczałtem” i „kwota niepokrytych strat poniesionych w latach przed opodatkowaniem ryczałtem”.

II) Lata podatkowe opodatkowania ryczałtem (4 pozycje)

W latach podatkowych opodatkowania ryczałtem (do roku wypłaty zysków lub pokrycia strat) należy dodać kolejne 4 pozycje:

A.II Kapitał (fundusz zapasowy) w tym: Pozycja: „kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem”.

A.IV Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym: Pozycja: „kwota zysku wypracowanego w latach opodatkowania ryczałtem”.

A.V Zysk (strata) z lat ubiegłych: Dwie pozycje: „kwota niepodzielonych zysków w latach opodatkowania ryczałtem” i „kwota niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania ryczałtem”.

Scenariusze użycia – kiedy i gdzie złożyć e-sprawozdanie?

Sposób złożenia zależy od rodzaju podatnika i rejestru.

6 najczęstszych scenariuszy związanych z e-sprawozdaniem (Tabela)

Porównanie: e-sprawozdanie jednostka inna vs mikro vs mała – który formularz?

Aby wybrać odpowiedni formularz, jednostka musi określić swój status na podstawie progów wielkości.

Specyfikacja techniczna e-sprawozdania JPK_SF

E-sprawozdanie finansowe jest ustrukturyzowanym dokumentem XML. Prawidłowe sporządzenie wymaga 8 parametrów.

Wersja struktury: v.1-3 (od lat obrotowych rozpoczętych 01.01.2024 r.) lub v.1-2 (od 01.09.2019 r.).

Format pliku: XML zgodny ze schemą XSD opublikowaną przez Ministerstwo Finansów (JPK_SF).

Struktura jednostki innej: Wprowadzenie, Bilans, RZiS (porównawczy/kalkulacyjny), ZZK (opcj.), RPP (opcj.), Nota podatkowa (opcj.).

Metody podpisu: Podpis kwalifikowany, podpis zaufany (ePUAP), podpis osobisty.

Odbiorcy: KRS (RDF) lub Szef KAS (webAPI / aplikacja MF).

Częstotliwość: Raz w roku – za rok obrotowy.

Okres przejściowy v.1-3: Aplikacja e-SF MF obsługuje v.1-3 od końca Q1 2026. Do 30.06.2026 obsługa zarówno v.1-2 jak i v.1-3.

Podstawa prawna: Art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2023 poz. 120), załącznik nr 1.

FAQ – Najczęściej zadawane pytania o e-sprawozdanie jednostki innej

Czym różni się jednostka inna od mikro i małej?

Jednostka inna to podmiot, który przekroczył progi wielkości dla mikro i małej i nie ma prawa do uproszczeń sprawozdawczych. Sporządza pełne sprawozdanie wg załącznika nr 1 (nie nr 4 ani nr 5).

Którą wersję schemy stosować?

Wersję v.1-3 dla sprawozdań za lata obrotowe od 1 stycznia 2024 r. Wersję v.1-2 dla wcześniejszych lat.

Co zawiera e-sprawozdanie jednostki innej?

Wprowadzenie, Bilans, RZiS (porównawczy lub kalkulacyjny) oraz opcjonalnie: Zestawienie zmian w kapitale własnym, Rachunek przepływów pieniężnych (metoda bezpośrednia lub pośrednia) i Nota podatkowa.

Jak dostosować sprawozdanie do CIT estońskiego?

W załączniku Bilans, w Kapitale własnym, należy dodać dodatkowe pozycje uszczegóławiające: 4 pozycje za rok poprzedzający ryczałt (sekcje A.II, A.IV, A.V) i 4 pozycje za lata opodatkowania ryczałtem.

Czy Zestawienie zmian w kapitale i RPP są obowiązkowe?

Nie, zarówno Zestawienie zmian w kapitale własnym, jak i Rachunek przepływów pieniężnych są załącznikami opcjonalnymi (niewymaganymi) w e-sprawozdaniu JPK_SF.

Gdzie składa się e-sprawozdanie?

Jednostki w rejestrze przedsiębiorców KRS – do KRS (RDF). Podatnicy PIT/CIT niewpisani do KRS – do Szefa KAS (webAPI / aplikacja MF).

Powiązane formularze i narzędzia

Jednostka sporządzająca e-sprawozdanie może potrzebować powiązanych dokumentów.

Oświadczenie o spełnieniu wymagań: Oświadczenie, że sprawozdanie spełnia wymagania ustawy o rachunkowości.

Informacja o odmowie podpisu: Pisemne uzasadnienie odmowy złożenia podpisu.

Uchwały do sprawozdań: Uchwała o zatwierdzeniu, uchwała o podziale zysku/pokryciu straty.

CIT-8: Zeznanie o wysokości dochodu CIT.

fillup / e-Sprawozdania Finansowe MF: Narzędzia do generowania, walidacji i wysyłki XML JPK_SF.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 2023 poz. 120, z późn. zm.) – art. 45 ust. 1g (struktura logiczna), załącznik nr 1 (zakres informacji dla jednostek innych).

Ustawa z dnia 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw.

Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks Karny Skarbowy; Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym.

Nota prawna

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz – przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz został zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.

Słowniczek pojęć – terminologia e-sprawozdania finansowego jednostki innej

Poniższa tabela przedstawia 10 kluczowych pojęć związanych z e-sprawozdaniem JPK_SF jednostki innej.

Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 4 listopada 2022 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2023 poz. 120); Ustawa z dnia 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw; Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym; Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks Karny Skarbowy; Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.