Skonsolidowane e-Sprawozdanie finansowe JPK_SF dla jednostek innych - grup kapitałowych w złotych - z wysyłką pliku xml JPK_SF (v.1-2) (v.1-3)

zacowany czas czytania: 5-6 minut

Kluczowe wnioski:

• SFJGKZ to elektroniczny wzór sprawozdania finansowego dla grup kapitałowych raportujących w PLN.
• Obowiązek sporządzania sprawozdania w formacie SFJGKZ dotyczy "jednostek innych", głównie grup kapitałowych.
• Struktura SFJGKZ łączy najważniejsze elementy skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Spis treści:

1. Czym jest skonsolidowane e-sprawozdanie finansowe SFJGKZ?
2. Kto ma obowiązek sporządzania sprawozdania w formacie SFJGKZ?
3. Jakie elementy wchodzą w skład struktury SFJGKZ?
   1. Co zawiera główny formularz sprawozdania?
   2. Jaką rolę pełnią dodatkowe sekcje i załączniki?
4. Jak przebiega proces przygotowania pliku XML JPK_SF dla SFJGKZ?
   1. Jakie narzędzia są wykorzystywane do tworzenia sprawozdania?
   2. Jakie są kluczowe kroki wypełniania formularza?
5. Jakie są zasady wysyłki i podpisu elektronicznego SFJGKZ?
   1. Do jakiego systemu należy wysłać gotowe sprawozdanie?
   2. Jakie rodzaje podpisów elektronicznych są wymagane?
6. Jakie są podstawy prawne i wymogi techniczne dla SFJGKZ?
   1. Jakie akty prawne regulują obowiązek sprawozdawczy?
   2. Jakie znaczenie mają wersje struktury (np. v.1-2, v.1-3)?
7. Dlaczego stosuje się format JPK_SF dla sprawozdań skonsolidowanych?

Czym jest skonsolidowane e-sprawozdanie finansowe SFJGKZ?

Formularz SFJGKZ to po prostu specjalny, elektroniczny wzór sprawozdania finansowego, z którego muszą korzystać wybrane podmioty w Polsce. Jego pełna nazwa, Skonsolidowane e-Sprawozdanie Finansowe JPK_SF dla jednostek innych, od razu wskazuje, że chodzi o grupy kapitałowe raportujące w złotówkach (PLN). Dokument ten ma postać pliku XML i musi być ściśle zgodny ze strukturą logiczną JPK_SF (czyli Jednolitego Pliku Kontrolnego dla Sprawozdań Finansowych), narzuconą przez polskie prawo. Różne oznaczenia, jak (1), (v.1-2) czy (v.1-3), to nic innego jak numery wersji tej struktury, publikowane przez Ministerstwo Finansów – trzeba użyć tej właściwej dla danego roku.

Kto ma obowiązek sporządzania sprawozdania w formacie SFJGKZ?

Obowiązek przygotowania i wysłania skonsolidowanego sprawozdania w formacie SFJGKZ dotyczy tzw. "jednostek innych", które muszą sporządzać takie właśnie sprawozdania i robią to w polskich złotych. W praktyce chodzi tu głównie o grupy kapitałowe, gdzie firma-matka (jednostka dominująca) ma siedzibę lub zarząd w Polsce i jest zarejestrowana w KRS. Kategoria "jednostki inne", jeśli chodzi o struktury JPK_SF, to te podmioty, które nie łapią się do definicji jednostki mikro, małej ani organizacji pozarządowej (OPP) stosującej uproszczenia z załącznika nr 6 Ustawy o rachunkowości. Mówimy więc zazwyczaj o większych firmach, w tym właśnie tych tworzących grupy kapitałowe, które podlegają pełnym wymogom sprawozdawczości skonsolidowanej według Ustawy o rachunkowości lub MSSF (jeśli muszą je stosować). Chociaż SFJGKZ stworzono z myślą o sprawozdaniach skonsolidowanych, a te najczęściej dotyczą grup kapitałowych, to teoretycznie każda jednostka dominująca będąca "jednostką inną" i zobowiązana do konsolidacji przez Ustawę o rachunkowości, musi użyć tego formatu. Decydujące są tu kryteria wielkości (nie bycie mikro/małą) i sam obowiązek konsolidacji, a niekoniecznie forma prawna – chociaż realnie niemal zawsze będą to grupy kapitałowe.

Jakie elementy wchodzą w skład struktury SFJGKZ?

Struktura logiczna SFJGKZ, jako plik XML w standardzie JPK_SF, ma ściśle określone części składowe skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Muszą one wiernie pokazywać dane finansowe całej grupy kapitałowej. Co istotne, część danych w głównym formularzu może zostać automatycznie uzupełniona na podstawie informacji wprowadzonych w innych miejscach specjalistycznego programu.

Co zawiera główny formularz sprawozdania?

Główny formularz SFJGKZ łączy najważniejsze elementy skonsolidowanego sprawozdania. Znajdziemy tam przede wszystkim:

• wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
• skonsolidowany bilans (pokazujący aktywa i pasywa całej grupy),
• skonsolidowany rachunek zysków i strat (zbierający przychody i koszty grupy),
• skonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym,
• skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych.

Każdy z tych modułów musi być przygotowany dokładnie według schematu wymaganego przez strukturę JPK_SF dla SFJGKZ.

Jaką rolę pełnią dodatkowe sekcje i załączniki?

Poza głównymi sprawozdaniami finansowymi, struktura SFJGKZ pozwala na dołączanie dodatkowych informacji. Mogą one mieć formę osobnych sekcji albo zakładek w programie do tworzenia sprawozdań. Chodzi tu na przykład o bardziej szczegółowe noty objaśniające, informacje uzupełniające wymagane prawem (jak np. rozbudowane "Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej") czy inne dane kluczowe, by dobrze zrozumieć sytuację finansową grupy. Te dodatki są traktowane jako nieodłączna część kompletnego sprawozdania.

Jak przebiega proces przygotowania pliku XML JPK_SF dla SFJGKZ?

Samo przygotowanie skonsolidowanego e-sprawozdania w formacie SFJGKZ to zadanie składające się z kilku etapów. Wymaga ono nie tylko specjalistycznego oprogramowania, ale też dużej dokładności przy wprowadzaniu danych finansowych całej grupy. Na końcu procesu generowany jest plik XML, który musi pasować do aktualnie obowiązującej struktury JPK_SF.

Jakie narzędzia są wykorzystywane do tworzenia sprawozdania?

Żeby stworzyć plik SFJGKZ, trzeba skorzystać z dedykowanego oprogramowania finansowo-księgowego albo specjalnych aplikacji do e-sprawozdań. Kluczowe jest, by używane narzędzia były na bieżąco aktualizowane i zgodne ze strukturami logicznymi JPK_SF publikowanymi przez Ministerstwo Finansów. Na rynku dostępne są zarówno komercyjne systemy ERP z odpowiednimi modułami, jak i wyspecjalizowane programy, czasem nawet te udostępniane lub polecane przez resort finansów (choć dla SFJGKZ często potrzebne są bardziej zaawansowane systemy niż np. darmowa aplikacja e-Sprawozdania Finansowe).

Jakie są kluczowe kroki wypełniania formularza?

Wypełnianie formularza SFJGKZ to zazwyczaj proces obejmujący takie etapy jak:

1. wpisanie danych identyfikujących jednostkę dominującą oraz całą grupę kapitałową,
2. uzupełnienie poszczególnych części sprawozdania (bilansu, RZiS itd.) danymi skonsolidowanymi,
3. dołączenie wszystkich wymaganych informacji dodatkowych i not objaśniających,
4. sprawdzenie, czy wszystko zgadza się pod względem merytorycznym i technicznym ze strukturą JPK_SF,
5. wygenerowanie ostatecznej wersji pliku w formacie XML,
6. podpisanie gotowego pliku elektronicznie przez upoważnione osoby.

Jakie są zasady wysyłki i podpisu elektronicznego SFJGKZ?

Kiedy plik XML ze skonsolidowanym sprawozdaniem SFJGKZ jest już gotowy i sprawdzony, trzeba go jeszcze odpowiednio podpisać i wysłać do właściwego systemu. Przepisy jasno określają, jak to zrobić, a procedura różni się od tej dla innych typów jednostek.

Do jakiego systemu należy wysłać gotowe sprawozdanie?

Skonsolidowane sprawozdania finansowe w formacie SFJGKZ składa się tylko i wyłącznie przez system eKRS, czyli Repozytorium Dokumentów Finansowych działające w ramach elektronicznego Krajowego Rejestru Sądowego. Nie można wysłać tego typu sprawozdania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) – taka opcja istnieje dla niektórych innych sprawozdań JPK_SF (np. dla osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe). Dla grup kapitałowych wpisanych do rejestru przedsiębiorców KRS złożenie dokumentów przez eKRS jest obowiązkowe.

Jakie rodzaje podpisów elektronicznych są wymagane?

Plik XML ze sprawozdaniem SFJGKZ musi zostać podpisany elektronicznie. Systemy akceptują dwie formy:

• kwalifikowany podpis elektroniczny (wydawany przez certyfikowanych dostawców),
• Profil Zaufany ePUAP.

Co ważne, sprawozdanie musi podpisać osoba uprawniona do reprezentowania firmy-matki (zwykle członek zarządu) oraz osoba, która odpowiada za prowadzenie ksiąg rachunkowych (np. główny księgowy). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy jedna osoba pełni obie te funkcje.

Jakie są podstawy prawne i wymogi techniczne dla SFJGKZ?

Obowiązek tworzenia i składania skonsolidowanych e-sprawozdań w formacie JPK_SF (w tym SFJGKZ) wynika wprost z przepisów prawa. Wiąże się to też z koniecznością spełnienia konkretnych wymagań technicznych dotyczących samej struktury pliku.

Jakie akty prawne regulują obowiązek sprawozdawczy?

Głównym dokumentem, który reguluje zasady sporządzania sprawozdań finansowych (również tych skonsolidowanych), jest Ustawa o rachunkowości. Sam wymóg elektronicznej formy i stosowania struktury JPK_SF pojawił się w wyniku nowelizacji tej ustawy oraz powiązanych z nią rozporządzeń i przepisów podatkowych. Natomiast szczegółowe wytyczne co do struktury logicznej plików JPK_SF, w tym SFJGKZ, określa Ministerstwo Finansów, publikując na bieżąco odpowiednie schematy XSD.

Jakie znaczenie mają wersje struktury (np. v.1-2, v.1-3)?

Oznaczenia wersji struktury, takie jak (1), v.1-2 czy v.1-3, są bardzo ważne. Pokazują one, która konkretnie wersja schematu XSD (opublikowana przez Ministerstwo Finansów) obowiązuje dla sprawozdań za dany rok obrotowy. Wersje te zmieniają się, bo struktura musi być dostosowywana do zmian w przepisach rachunkowych, podatkowych albo do nowych potrzeb analitycznych administracji. Dlatego kluczowe jest, by firma przygotowująca sprawozdanie używała aktualnej i właściwej wersji struktury logicznej dla okresu, którego dotyczy raport. Użycie złej wersji może spowodować, że system eKRS po prostu odrzuci przesłany plik.

Dlaczego stosuje się format JPK_SF dla sprawozdań skonsolidowanych?

Wprowadzenie obowiązku używania standardowego formatu JPK_SF dla sprawozdań finansowych, w tym tych skonsolidowanych (SFJGKZ), przynosi kilka istotnych korzyści. Przede wszystkim gwarantuje jednolitość i porównywalność danych finansowych, które raportują różne firmy. Po drugie, ułatwia urzędom (jak KRS czy organy podatkowe) automatyczną analizę i przetwarzanie tych danych. Po trzecie, elektroniczny format XML upraszcza archiwizację i dostęp do dokumentów finansowych. Taka standaryzacja to część szerszego trendu cyfryzacji obowiązków sprawozdawczych i kontrolnych w Polsce, co w efekcie zwiększa przejrzystość i usprawnia przepływ informacji finansowych.

FAQ - Najczęściej zadawane pytania

Gdzie należy wysłać skonsolidowane sprawozdanie finansowe?

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe należy wysłać wyłącznie przez system eKRS.

Kto musi podpisać sprawozdanie SFJGKZ?

Sprawozdanie musi podpisać osoba uprawniona do reprezentowania firmy-matki oraz osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Co to jest JPK_SF?

JPK_SF to Jednolity Plik Kontrolny dla Sprawozdań Finansowych, standard narzucony przez polskie prawo.

Jakie formaty podpisów elektronicznych są akceptowane przy wysyłce SFJGKZ?

Akceptowane są kwalifikowany podpis elektroniczny oraz Profil Zaufany ePUAP.

Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 30 stycznia 2018 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2018 poz. 395); Ustawa z dnia 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw; Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym; Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks Karny Skarbowy; Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym; Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.